财政部


违反注册会计师法处罚暂行办法
1998年1月14日，财政部


第一条 为加强注册会计师行业的监督管理，促进注册会计师事业的健康发展，维护社会公共利益和当事人的合法权益，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》，制定本办法。
第二条 注册会计师和会计师事务所、审计事务所（以下简称“事务所”）在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的，适用本办法。
第三条 省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所的处罚工作，省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。
第四条 对注册会计师的处罚种类包括：
（一）警告；
（二）没收违法所得；
（三）罚款；
（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；
（五）吊销有关执业许可证；
（六）吊销注册会计师证书。
第五条 对事务所的处罚种类包括：
（一）警告；
（二）没收违法所得；
（三）罚款；
（四）暂停执行部分或全部业务，暂停执业的最长期限为12个月；
（五）吊销有关执业许可证；
（六）撤销事务所。
第六条 注册会计师受到刑事处罚，予以吊销有关执业许可证和注册会计师证书。
第七条 注册会计师与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第八条 注册会计师因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业，直至吊销有关执业许可证或注册会计师证书。
第九条 注册会计师不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十条 注册会计师允许他人借用本人的名义申办事务所，或同时在两个或两个以上的事务所申报年检或执业，责令改正，并予以暂停执业；情节严重的，吊销注册会计师证书。
第十一条 注册会计师允许他人以本人名义执行注册会计师业务，责令改正，并予以暂停执业。
第十二条 注册会计师泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。
第十三条 注册会计师与客户存在利害关系应当回避而未予回避，责令改正，并予以警告。
第十四条 注册会计师向客户索取、收受业务约定书约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益，责令改正，予以警告；情节严重的，予以暂停执业，直至吊销注册会计师证书。
第十五条 注册会计师拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十六条 事务所与客户通同作弊，故意出具虚假报告，予以暂停执业；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，撤销事务所。
第十七条 事务所因过失出具虚假报告，予以警告；给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的，予以暂停执业直至吊销有关执业许可证或撤销事务所。
第十八条 事务所内部质量管理混乱，不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第十九条 事务所通过下列任何一种方式招揽业务，责令改正，并予以警告；情节严重的，予以暂停执业；
（一）对其能力进行广告宣传；
（二）向有关单位和个人分成、支付回扣、佣金或介绍费等；
（三）对客户或其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱；
（四）降价收费。
第二十条 事务所允许其他单位和个人以本所名义承办注册会计师业务，或允许本所注册会计师同时在其他事务所执行业务，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第二十一条 事务所与客户存在利害关系，应当回避而未予回避，予以警告。
第二十二条 事务所泄露客户的商业秘密，予以警告；造成严重后果的，予以暂停执业。
第二十三条 事务所未经批准设立分支机构，予以警告，并责令撤销其分支机构。
事务所对其分支机构不加管理或管理不严，予以警告；情节严重的，撤销其分支机构。
第二十四条 事务所达不到法定的办所条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，撤销事务所。
第二十五条 事务所达不到有关执业许可证规定的条件，予以警告，并责令其在最长12个月的限期内达到条件；逾期仍达不到规定条件，予以暂停执业；暂停执业期满仍达不到规定条件，吊销有关执业许可证。
第二十六条 事务所拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查，予以警告；情节严重的，予以暂停执业。
第二十七条 注册会计师和事务所有本办法所列的违法行为，除按规定给予其他处罚外，有违法所得的，没收其违法所得，可并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，可并处不超过10000元的罚款。
第二十八条 对注册会计师和事务所违法行为负有责任的事务所负责人，应参照本办法的有关规定予以处罚；对其他负有责任的从业人员，应责成事务所或建议有关单位给予处分。
第二十九条 注册会计师或事务所有下列情形之一，应当从重处罚：
（一）同时具有两种或两种以上应予处罚的行为；
（二）在两年内发生两次或两次以上同一性质的应予处罚的行为；
（三）对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复；
（四）违法行为发生后订立攻守同盟或隐匿、销毁证据材料，阻挠检查、调查；
（五）其他应予从重处罚的情形。
第三十条 注册会计师或事务所有下列情形之一，可以从轻、减轻或免除处罚；
（一）主动改正违法行为或主动消除、减轻违法行为危害后果；
（二）主动向有关部门报告其违法行为；
（三）受他人胁迫有违法行为；
（四）主动配合查处违法行为；
（五）其他应予从轻、减轻或免除处罚的情形。
第三十一条 注册会计师和事务所的违法行为构成犯罪的，应当移交司法机关，依法追究刑事责任。
第三十二条 省级以上人民政府财政部门负责管辖在本地区注册、设立的注册会计师、事务所的处罚。
第三十三条 省级人民政府财政部门对管辖发生争议的，由双方协商解决；经协商无法解决的，可报请财政部指定管辖。
第三十四条 财政部在必要时可直接办理省级人民政府财政部门管辖范围的有关案件。
第三十五条 注册会计师协会有权对注册会计师和事务所进行检查、调查，必要时可会同有关部门对其他有关单位和个人进行检查、调查。
第三十六条 注册会计师协会对注册会计师和事务所提出处罚意见，报经省级以上人民政府财政部门批准后，由财政部门作出处罚决定。
省级人民政府财政部门作出的处罚决定，应当报送财政部、中国注册会计师协会备案。
第三十七条 省级以上人民政府财政部门作出暂停执业、吊销有关执业许可证或注册会计师证书、撤销事务所和较大数额的罚款的处罚决定之前，应当告知注册会计师或事务所有要求举行听证的权利；注册会计师和事务所要求听证的，省级以上人民政府财政部门应当组织听证。
听证工作应当按照《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定进行。
第三十八条 注册会计师和事务所对处罚决定不服的，可申请行政复议，也可直接向人民法院提起行政诉讼。
有关行政复议工作应当按照国家法律、法规和财政部的有关规定进行。
第三十九条 本办法由财政部负责解释。
第四十条 本办法自发布之日起执行。


北京市人民政府


北京市防治机动车排气污染管理办法（修正）
北京市人民政府


(根据1997年11月25日北京市人民政府第8号令修改 2001年1月1日起施行的《北京市实施〈中华人民共和国大气污染防治法〉办法》将本文废止）


第一条 为减少机动车污染物排放，保护和改善本市大气环境，保障人民身体健康，根据《中华人民共和国大气污染防治法》、《中华人民共和国道路交通管理条例》和有关法规，制定本办法。
第二条 凡在本市行政区域内的加油站和制造（含改装，下同）、销售、维修、使用的各种机动车辆（电驱动车辆除外，以下简称机动车）、车用发动机和机动车排气净化装置（以下简称排气净化装置），均按本办法管理。
第三条 市、区、县环境保护局是本市对防治机动车排放污染物实施统一监督管理的主管机关。
各级公安交通管理机关在对机动车进行初次检测、年度检测和道路行驶中的检测（以下简称初检、年检、路检）时，应根据《中华人民共和国道路交通管理条例》的有关规定，对机动车排放污染物的状况进行检测和监督管理。
市经济委员会、市交通局按照各自的职责，负责机动车制造、维修行业机动车排放污染物的防治和管理工作。
第四条 加油站必须销售无铅汽油，禁止销售含铅汽油。
第五条 凡制造、维修机动车、车用发动机和从国外进口机动车，其污染物排放，不得超过国家和本市规定的污染物排放标准（以下简称排放标准）。
本市机动车污染物排放标准 ，由市环境保护局制定。
第六条 机动车、车用发动机和排气净化装置的新产品鉴定，必须由市环境保护局参加；排放污染物超过排放标准的机动车、车用发动机和不合格的排气净化装置，不准投产。
经销外地生产的新型机动车、车用发动机，经营单位必须将该产品的有关污染物排放的技术资料报市环境保护局审核，排放污染物超过排放标准的，不准在本市销售。
第七条 机动车、车用发动机的制造、维修企业和排气净化装置生产企业，应严格出厂产品的质量检验制度，出厂的产品应分别符合本条二、三、四款的规定，机动车、车用发动机排放污染物超过排放标准和排气净化装置不合格的，不准出厂；已经出厂的，在下列规定的期限内，按《
工业产品质量责任条例》和本市有关规定处理。
制造出厂的机动车、车用发动机，应保证在正常使用情况下，在二年或者行驶五万公里内不超过排放标准。
维修出厂的机动车和车用发动机，应保证在正常使用情况下，在一年或者行驶二万公里内不超过排放标准。
制造出厂的排气净化装置，应保证在正常使用情况下，在二年或者五万公里内不超过排放标准。
从国外引进机动车生产线和生产技术，应当同时引进排气净化技术。
第八条 机动车的使用单位和个人，必须加强在用机动车的保养和维修。机动车数量较多的单位，应当配备机动车污染物排放检测设备，定期对本单位的机动车进行检测，发现污染物排放超过排放标准的，应当及时保养和维修。安装排气净化装置的，应当严格按照技术要求安装使用。

第九条 建立机动车污染物排放状况登记制度。机动车检测厂（站）、维修企业以及机动车数量较多的单位，必须按照市环境保护局的要求，对机动车污染物的检测情况进行登记，建立档案，并定期将机动车排放污染物的检测情况报告市环境保护局。
第十条 机动车的使用单位和个人，必须按照公安交通管理机关规定的时间，到指定地点接受车辆检测，并在规定期限内妥善保管公安交通管理机关核发的《检测记录单》。车辆初检时排放污染物不符合排放标准的，不予核发车辆牌照；年检不符合排放标准的，不予核发年检合格证。

公安交通管理机关和市环境保护局应当加强对机动车的路检，路检时，对排放污染物超过排放标准的，由公安交通管理机关依法对机动车驾驶员处以警告、20元以下罚款或者吊扣一个月以下驾驶证的处罚，由市或者区、县环境保护局责令限期治理或者限期安装排气净化装置。
对机动车的路检，凡不超标者不收检测费。
第十一条 环境保护部门对制造、维修和在用的机动车、车用发动机、排气净化装置，应进行抽查检测；被抽查检测的单位和个人不得拒绝，并应当如实反映情况，提供有关资料。
第十二条 机动车排放污染物的检测执行国家和本市颁发的排放标准和检测方法。机动车检测的单位从事机动车污染物排放检测业务的，须经市环境保护局审核批准，并接受环境保护部门的监督检查。
第十三条 违反本办法规定销售含铅汽油的，由市、区、县环境保护局或者工商行政管理局处以1000元至1 万元罚款，情节严重的，处以1万元至3万元罚款。
第十四条 制造、维修出厂的机动车、车用发动机排放污染物超过排放标准的，或者制造的排气净化装置不合格的，由市或者区、县环境保护局责令限期改正，处责任单位1000元至1万元罚款；情节严重的，处责任单位1万元至3万元罚款，处责任单位负责人500元以下罚款。
在用机动车经抽查、检测（路检除外）排放污染物超过排放标准的，由市或者区、县环境保护局责令限期改正或者限期安装排气净化装置， 并按每超过一项标准处以100元罚款，超标一倍以上的，加1倍处罚。
未经市环境保护局审核批准，经营单位在京经销外地生产的机动车、车用发动机和排气净化装置的、排放污染物超过排放标准的，由市环境保护局处以1万元至3万元罚款。
拒绝接受检查或者弄虚作假的，由市或者区、县环境保护局处责任单位1000元罚款，处直接责任人200元罚款。
第十五条 当事人对执行本办法的行政处罚不服的，可按照《中华人民共和国大气污染防治法》、《中华人民共和国道路交通管理条例》的有关规定办理。
第十六条 组织执行本办法的机关和工作人员应当恪尽职守，严肃执法。对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，视情节轻重给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十七条 本办法执行中的具体问题，由市环境保护局负责解释。
第十八条 本办法自1989年9月15日起施行。



1989年8月23日