财政部


财政部文件
财会〔2005〕18号

财政部关于印发《上市公司股权分置母锵喙鼗峒拼碓菪泄娑ā返耐ㄖ?

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，国务院有关部委、有关直属机构，有关中央管理企业：

　　为配合我国上市公司股权分置改革，根据上市公司股权分置改革相关文件，我部制定了《上市公司股权分置改革相关会计处理暂行规定》，现予印发，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。

　　附件：上市公司股权分置改革相关会计处理暂行规定

　　　二○○五年十一月十四日

附件：

上市公司股权分置改革相关会计处理暂行规定

　　为了进一步贯彻国务院《关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》(国发[2004]3号)，根据上市公司股权分置改革等相关文件，现就股权分置改革中非流通股股东(以下简称企业)有关会计处理规定如下：

　　一、会计科目设置及支付对价的会计处理

　　企业应当设置“股权分置流通权”和“应付权证”科目，分别核算企业以各种方式支付对价取得的在证券交易所挂牌交易的流通权(以下简称流通权)和企业为取得流通权而发行权证的价值。

　　(一)以支付现金方式取得的流通权。

　　企业根据经批准的股权分置方案，以支付现金的方式取得的流通权，应当按照所支付的金额，借记“股权分置流通权”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　(二)以送股或缩股方式取得的流通权。

　　企业根据经批准的股权分置方案，以送股或缩股的方式取得的流通权，以成本法核算该项长期投资的，应当按照送股或缩股部分所对应的长期股权投资账面价值，借记“股权分置流通权”科目，贷记“长期股权投资”科目；以权益法核算该项长期投资的，在贷记“长期股权投资”科目时应当按比例贷记相关明细科目(下同)。

　　(三)以发行认购权证方式取得的流通权。

　　1.将认购权证直接送给流通股股东的。

　　企业根据经批准的股权分置方案，通过发行认购权证直接送给流通股股东方式取得的流通权，发行的认购权证在相关备查登记簿中予以登记。
认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时，企业应按照收到的价款，借记“银行存款”科目，按照行权价低于股票市场价格的差额，借记“股权分置流通权”科目，按照减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值，贷记“长期股权投资”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

　　认购权证持有人行使认购权，要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的，企业应按照实际支付的金额，借记“股权分置流通权”科目，贷记“银行存款”科目。在备查登记簿中应同时注销相关认购权证的记录。

　　2.将认购权证以一定价格出售给流通股股东的。

　　企业根据经批准的股权分置方案，以一定价格发行认购权证方式取得的流通权，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应付权证”科目。

　　认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时，企业应按照收到的价款，借记“银行存款”科目，按照行权价低于股票市场价格的差额，借记“股权分置流通权”科目，按照行权部分对应全部发行权证的比例计算的金额，借记“应付权证”科目，按照减少股份部分所对应的长期股权投资账面价值，贷记“长期股权投资”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

　　认购权证持有人行使认购权，要求以现金结算行权价低于股票市场价格的差价部分的，应按照行权部分对应全部发行权证的比例计算的金额，借记“应付权证”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记“股权分置流通权”科目。

　　认购权证存续期满，“应付权证”科目的余额应首先冲减“股权分置流通权”科目，“股权分置流通权”科目的余额冲减至零后，“应付权证”科目的余额计入“资本公积”科目。

　　(四)以发行认沽权证方式取得的流通权。

　　1.将认沽权证直接送给流通股股东的。

　　企业根据经批准的股权分置方案，通过发行认沽权证直接送给流通股股东的方式取得的流通权，发行的认沽权证在相关备查登记簿中予以登记。

　　认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业时，企业应按行权价高于股票市场价格的差额，借记“股权分置流通权”科目，按照支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记“长期股权投资”或“短期投资”科目。

　　认沽权证持有人行使出售权，要求以现金结算行权价高于股票市场价格的差价部分的，企业应按照实际支付的金额，借记“股权分置流通权”科目，贷记“银行存款”科目。在备查登记簿中应同时注销相关认沽权证的记录。

　　2.将认沽权证以一定价格出售给流通股股东的。

　　企业根据经批准的股权分置方案，以一定价格发行认沽权证方式取得的流通权，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应付权证”科目。

　　认沽权证持有人行使出售权将股份出售给企业时，企业应按行权价高于股票市场价格的差额，借记“股权分置流通权”科目，按照行权部分对应全部发行权证的比例计算的金额，借记“应付权证”科目，按照支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记“长期股权投资”或“短期投资”科目。

　　认沽权证持有人行使出售权，要求以现金结算行权价高于股票市场价格的差价部分的，应按照行权部分对应全部发行权证的比例计算的金额，借记“应付权证”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记“股权分置流通权”科目。

　　认沽权证存续期满，“应付权证”科目的余额应首先冲减“股权分置流通权”科目，“股权分置流通权”科目的余额冲减至零后，“应付权证”科目的余额计入“资本公积”科目。

　　(五)以上市公司资本公积转增或派发股票股利形成的股份，送给流通股股东的方式取得的流通权。

　　企业根据经过批准的股权分置方案，将上市公司资本公积转增或派发股票股利形成的股份中非流通股股东分得的部分，送给流通股东，应首先按照上市公司资本公积金转增或派发股票股利进行会计处理。然后，企业比照本规定第(二)款的规定对向流通股股东赠送股份进行会计处理。

　　(六)以向上市公司注入优质资产、豁免上市公司债务、替上市公司承担债务的方式取得的流通权。

　　企业根据经过批准的股权分置方案，向上市公司注入优质资产、豁免上市公司债务、替上市公司承担债务的，应按照注入资产、豁免债务、承担债务的账面价值，借记“股权分置流通权”科目，贷记相关资产或负债科目。

　　(七)以承诺方式取得的流通权。

　　企业根据股权分置方案，以承诺的方式，取得非流通股的流通权，只在相关备查簿中予以登记，待承诺实现时再按照本规定的原则进行相关的会计处理。

　　二、取得流通权的非流通股份出售的会计处理

　　企业取得的流通权，平时不进行结转，一般也不计提减值准备，待取得流通权的非流通股出售时，再按出售的部分按比例予以结转。企业出售取得流通权的非流通股时，按照收到的金额，借记“银行存款”科目，按照出售股份部分所对应的长期股权投资账面价值，贷记“长期股权投资”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按应结转的股权分置流通权成本，借记“投资收益”科目，贷记“股权分置流通权”科目。

　　三、财务报表的列报

　　企业应在其资产负债表中的长期资产项目内单列“股权分置流通权”项目反映；应在流动负债项目内单列“应付权证”项目反映。对于以承诺方式或发行权证方式取得的非流通股的流通权，应在财务报表附注中予以披露，说明承诺的具体内容；对于发行的认购权证或认沽权证，也应在财务报表附注中说明发行的认购权证或认沽权证的具体内容。


山东省人民政府


山东省地震安全性评价管理办法
山东省人民政府



第一条 为加强地震安全性评价工作的管理，防御和减轻地震灾害，保护国家和人民生命财产的安全，根据国家有关规定，结合本省实际，制定本办法。
第二条　凡在本省行政区域内从事地震安全性评价和工程建设的单位与个人，均应遵守本办法。
第三条　省防震减灾主管部门负责全省地震安全性评价的管理工作。
市地防震减灾主管部门负责本行政区域内地震安全性评价的管理工作。
其他有关部门应当按照各自职责，配合做好地震安全性评价管理工作。
第四条　各级人民政府应当坚持经济建设与防震减灾并重的原则，加强对地震安全性评价工作的领导。
第五条　一般工业与民用建筑，应当按国家颁布的地震烈度区划图所标示的烈度值进行抗震设防。
第六条　下列建设项目和地区，必须在地震烈度区划图的基础上进行专门的地震安全性评价:
（一）地震设防要求高于地震烈度区划图设防标准的重大工程、特殊工程和可能产生严重次生灾害的工程；
（二）位于地震烈度区分界线两侧各8公里区域内的新建工程；
（三）地震研究程度和资料详细程度较差的地区；
（四）占地范围较大，跨不同工程地质条件区域的大城市、大型厂矿企业和新建的经济开发区。
第七条　地震安全性评价工作应当在建设项目可行性研究阶段进行。
地震安全性评价工作由建设单位委托具有相应资格条件的评价单位承担，并签订书面合同。
第八条　从事地震安全性评价工作的单位，必须取得国家防震减灾主管部门核发的地震安全性评价资格证书，并应当在规定的评价范围内开展工作。
第九条　省外单位在本省行政区域内从事地震安全性评价工作，必须持有国家防震减灾主管部门核发的甲级资格证书，并按规定经省防震减灾主管部门或者工程所在市地的防震减灾主管部门进行验证登记。
第十条 承担地震安全性评价的单位，必须严格遵守国家地震安全性评价工作规范，并按照规范要求编制地震安全性评价报告。
第十一条 省地震安全性评定委员会负责全省的地震安全性评价报告的技术评审工作。大城市、大型厂矿企业、经济开发区和国家重点建设项目的地震安全性评价报告，应当经省地震安全性评定委员会初审后，报国家地震烈度评定委员会审定；其他建设项目的地震安全性评价报告，由
省地震安全性评定委员会负责审定。
第十二条 省或市地防震减灾主管部门应当根据省地震安全性评定委员会的评审结论，按项目管理权限审批抗震设防标准。
抗震设防标准一经批准，建设单位、设计单位和施工单位必须严格执行。
第十三条 建设项目的可行性研究报告、应当包括地震安全性评价报告、评审结论和抗震设防标准。
可行性研究报告中没有地震安全性评价报告、评审结论和抗震设防标准的，计划、财政、建设、土地等有关部门不得办理批准手续。
第十四条 地震安全性评价所需费用，由评价单位与建设单位按照国家有关规定，结合建设项目类别和工作量大小协商确定，并列入建设项目总投资概算。
第十五条 地震安全性评价报告经评审未获通过的，评价单位应当重新进行评价，费用由评价单位承担；给建设单位造成经济损失的，应当承担赔偿责任。
第十六条 建设单位未按本办法规定进行地震安全性评价的，由防震减灾主管部门责令其限期改正；造成损失的，可建议有关部门对有关责任人员给予行政处分。
第十七条 未取得资格证书，擅自从事地震安全性评价工作的，防震减灾主管部门可以对其处3万元以下的罚款。
第十八条 依照本办法实施罚款处罚时必须使用省财政部门统一制发的罚款收据。罚款应全部上缴国库。
第十九条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或者向人民法院起诉。当事人逾期不申请复议，也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第二十条 本办法自1998年1月1日起施行。
附:必须进行地震安全性评价的建设项目
一、交通工程:
1、公路与铁路干线的大型立交桥和跨度大于100米的桥梁；
2、铁路干线的重要车站、铁路枢纽的主要建筑工程，长度1000米以上的隧道工程；
3、高速、高架公路、铁路和地下铁路工程
4、Ⅱ级以上机场。
5、年吞吐量200万吨以上的港口。
二、能源工程；
1、Ⅰ级水工工建筑物和1亿立方米以上的大型水库的大坝；
2、装机容量100万千瓦以上的热电厂、20万千瓦以上的水电厂及其变电站、500千伏以上的枢纽变电站。
三、通信工程:
1、市（地）级以上的广播发射台和电视台；
2、大中城市的长途电信枢纽的主机楼。
四、生命线工程；
1、城市大型供水、供热、燃气工程的主要设施；
2、大中城市的大型粮食加工厂和粮库；
3、市地级以上医院的门诊楼、重要医疗设备用房以及血库等。
五、特殊工程:
1、核电站、核反应堆、核供热装置；
2、重要军事工程；
3、易产生严重次生灾害的大型易燃、易爆和剧毒物质的工程；
六、其他重要工程:
1、各类大中型工矿企业的动力、通信、调度、电算、试验等重要设施用房；
2、位于Ⅶ度和Ⅷ度烈度区内的坚硬、中硬场地，高度超过80米以及中软、软弱场地，高度超过60米的高层建筑；
3、省、市地各类救灾应急指挥设施的用房；
4、大型影剧院、体育场馆以及商业服务等公用设施。




1997年10月8日